Содержание:
Налогообложение при наследовании в США (Паничкин В.Б.)
Дата размещения статьи: 12.04.2016
Налоги на наследство в тех странах, где они применяются, делятся на два вида: налог на все передаваемое по наследству имущество и налог на наследство, полученное конкретным наследником.
Первый применяют страны общего права ко всему наследству либо дару, прежде всего к недвижимости, независимо от количества наследников и степени их родства. Логическим выводом в данном случае является то, что плательщиком налога выступает, соответственно, само наследственное имущество как самостоятельная юридическая личность в лице администратора или даритель .
26 U.S.C. (United States Code) § 2002.
Второй вид налога применяется к доле каждого наследника по разным ставкам, учитывающим размер получаемого имущества и степень родства. Большинство стран Европы и бывшего СССР взимают налог на наследство именно по этой схеме, равно как и Россия до отмены налога.
В России, в отличие от многих государств, под обложение попадали не только недвижимость и транспортные средства, но и предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, паенакопления, вклады в банках, валютные ценности и ценные бумаги.
Особенность американского права — прогрессивное обложение наследства обоими налогами — федеральным налогом на наследство (federal estate tax) и налогом штата на полученное наследство (state inheritance tax). Помимо США, столь тягостное и сложное обложение практикуют лишь две страны — Италия и Швейцария. Причем в крупных наследствах самым большим из предъявляемых к имуществу требований зачастую является сам налог на наследство. При этом налог — единственный из четырех предусмотренных Конституцией США платежей публичного характера, взимаемый при наследовании; остальные три (сборы (imposts), пошлины (duties) и акцизы (excises)) не взимаются.
1. Федеральный налог на наследство (federal estate tax)
Федеральный налог на наследство США стали взимать еще на заре своего существования — с 1797 г. с целью создания и финансирования военно-морского флота, но уже в 1802 г. его отменили.
26 U.S.C. § 2001 et seq.
Позже его вводили для пополнения казны в периоды войн: в 1862 — 1870 гг. (гражданская война) и в 1898 — 1902 гг. (испано-американская война). Последний раз его ввели в ходе Первой мировой войны Законом от 8 сентября 1916 г. и с тех пор уже не отменяли, сделав постоянным источником дохода федерального бюджета.
Налогооблагаемая база
Объектом обложения является все переходящее имущество любого гражданина или резидента США, а именно справедливая рыночная стоимость имущества, находившегося в собственности наследодателя на момент смерти, либо — по выбору наследников — через шесть месяцев после его смерти.
Помимо недвижимости и прочего материального (tangible) имущества, физически расположенного на территории США, это и американские ценные бумаги. В частности, акции считаются находящимися в США в целях налогообложения, если они выпущены американскими корпорациями , вне зависимости от места нахождения их сертификатов. Долговые обязательства граждан и компаний США также по общему правилу считаются находящимися в США .
Ставки налога и вычетов
Наследство дороже 10 тыс. долларов облагается налогом по двойной прогрессивной шкале в зависимости от своей стоимости и степени родства по ставкам, которые устанавливает и ежегодно меняет Конгресс . Соответственно, размер ставки зависит и от года смерти наследодателя, поскольку каждый год ставка разная.
Ставка налога велика: от 18% (при налоговой базе в 10 тыс. долл.) до 55% при налоговой базе свыше 2,5 млн. долл. . Максимальный размер ставки поэтапно снижался с 2003 по 2009 год: в 2003 г. — 49%, в 2004 г. — 48%, в 2005 г. — 47%, в 2006 г. — 46%, в 2007 — 2009 гг. — 45%.
26 U.S.C. § 2001. Только в Японии верхняя ставка выше — 70%.
Стоимость всего наследства, долл.
Ставка налога
1800 долл. + 20% от суммы, превышающей 10000 долл.
3800 долл. + 22% от суммы, превышающей 20000 долл.
8200 долл. + 24% от суммы, превышающей 40000 долл.
13000 долл. + 26% от суммы, превышающей 60000 долл.
18200 долл. + 28% от суммы, превышающей 80000 долл.
23600 долл. + 30% от суммы, превышающей 100000 долл.
38800 долл. + 32% от суммы, превышающей 150000 долл.
70800 долл. + 34% от суммы, превышающей 250000 долл.
155800 долл. + 37% от суммы, превышающей 500000 долл.
248300 долл. + 39% от суммы, превышающей 750000 долл.
345800 долл. + 41% от суммы, превышающей 100000 долл.
1 50000 — 1500000
448300 долл. + 43% от суммы, превышающей 1250000 долл.
555800 долл. + 45% от суммы, превышающей 1500000 долл.
780800 долл. + 49% от суммы, превышающей 2000000 долл.
1025000 долл. + 50% от суммы, превышающей 2500000 долл.
Действует система налоговых вычетов, именуемых в США кредитами, или исключаемой суммой. Изначально закон установил получение ее в размере 192 тыс. долл., что эквивалентно освобождению первых 600 тыс. долл. стоимости дара или наследства от уплаты единого налога на передачу имущества. Сумма кредита зависит от года смерти. Так, в 1986 г. исключаемая сумма составляла 155800 долл., что эквивалентно 400000 долл. вычета, в 1987 г. и далее — 192800 долл., что означало 600000 долл. вычета. В 2001 г. вычет составлял 675 тыс. долл., в 2002 г. — 1 млн. долл., в 2003 г. — 2 млн. долл. для индивидуального имущества и 4 млн. долл. для имущества женатых пар, в 2009 г. — 3,5 млн. долл. для индивидуального имущества и 7 млн. долл. для имущества женатых пар.
В 2010 г. вообще наступила амнистия — все наследники американцев, умерших в этом году, не заплатили ни цента налога, каким бы большим ни было наследство. Со следующего года планировалось вообще отменить налоги на наследство.
Однако радикальная смена власти с республиканцев на демократов перечеркнула былые планы, и в 2011 г. вместо отмены наступило ужесточение: верхняя ставка выросла до 55%, а необлагаемая налогом сумма снизилась до 1 млн. долл. . Ныне размер вычета — 5 млн. долл.
На сегодня если наследодателем является гражданин или резидент США (в данном случае для определения резидентства используется принцип домициля), то предусмотрена следующая шкала ставок налога.
Что касается налоговых льгот, то из совокупной стоимости наследуемого имущества разрешается производить вычеты следующих сумм:
1) расходов и убытков;
2) долгов и ипотечных кредитов;
3) некоторых налогов, взимаемых штатами США или иностранными государствами с имущества, передаваемого на общественные, благотворительные или религиозные цели;
4) стоимости имущества, завещанного благотворительным организациям, удовлетворяющим определенным требованиям;
5) социальных вычетов несовершеннолетним детям;
6) неограниченного супружеского вычета, если имущество наследует переживший супруг (за исключением перехода некоторых срочных паев). Однако если переживший супруг не является гражданином США, то использование супружеского вычета разрешается только в случае, когда имущество завещано с использованием внутреннего траста, отвечающего определенным требованиям (QDOT). А именно хотя бы одним трастодержателем должен быть гражданин США либо внутренняя американская корпорация, а траст должен принять меры для обеспечения сбора налогов США на имущество, переходящее по наследству, либо на момент смерти пережившего супруга, либо при осуществлении выплат из траста.
Налоговую декларацию следует подать в течение 9 месяцев после смерти владельца, если только не получено разрешение на продление этого срока.
Методика расчета налога такова. От валовой стоимости наследства надо отнять вычеты (расходы, убытки и долги покойного). Получаем т.н. пересчитанную валовую стоимость имущества, именуемую также чистым наследством. Из нее вычитаем супружескую налоговую скидку и завещательные распоряжения в пользу благотворительных организаций. Получаем базу налога — облагаемое им наследство.
Оценка валовой стоимости передаваемого по наследству имущества производится на дату смерти, а подаренного — на дату дарения. Единый кредит дает возможность исключить определенную базу налогообложения (эквивалентную величине льгот) из налога на передачу имущества. Закон о налоговой реформе 1976 г. объединил налог на наследство и дарения в единый налог на передачу имущества и определил его шкалу, ставки которой применяются к имуществу, передаваемому как в течение жизни владельца, так и после его смерти.
Нельзя забывать и то, что передаваемое по наследству имущество облагается подоходным налогом, подлежащим уплате с дохода, полученного покойным с начала налогового года до его смерти.
Источник для взимания налога. Нормы большинства штатов и исключения из них
Большинство штатов следуют принципу общего права и взимают федеральный налог на наследство (равно как налог на наследство штата) вместе с прочими имеющимися за наследством долгами из остаточного имущества наследства (residuary estate), если только самим завещанием не предусмотрено иное. То есть налог выплачивается прежде всего из неиндивидуализированного завещанного имущества и вовсе не завещанной части наследства, которую следовало бы распределять в пользу наследников по закону.
Эта норма применяется ко всем активам, стоимость которых входит в состав налогооблагаемой базы, в т.ч. к непробационному имуществу — имуществу в совладении с правом приобретения его по пережитию и имуществу, переданному с правом истребования.
Норма о том, что бремя уплаты налога лежит именно на остаточном наследственном имуществе, имеет исключение, введенное федеральным законом — § 2206, 2207 Внутреннего налогового кодекса (ВНК) США. В той мере, в какой федеральный налог на наследство взимается с выплат по договору страхования жизни или с имущества, в отношении которого наследодатель реализовал свои общие полномочия назначения, такие средства и такое имущество облагаются соразмерно федеральным налогом на наследство.
Это исключение неприменимо в двух случаях. Во-первых, если иное прямо предусмотрено в завещании: завещатель всегда может предусмотреть в отношении источника оплаты налога на наследство такие условия, какие он считает нужными. Во-вторых, если выплаты по полису страхования жизни или распоряжения, сделанные в соответствии с имеющимися общими полномочиями назначения, подпадают под супружеский вычет из налогооблагаемой базы по налогу на наследство, то в соответствии с федеральными законами такие распоряжения освобождаются от обложения налогом на наследство.
Нормы о соразмерном распределении налогов
Несколько штатов приняли законы о соразмерном распределении или, иначе говоря, соразмерном разделе налогов (prorata apportionment). Так, согласно § 3-916 Единообразного наследственного кодекса (ЕНК) и § 970 НК Калифорнии налог на наследство пропорционально распределяется между всеми выгодоприобретателями наследства: наследниками по завещанию и получателями по непробационным распоряжениям, которые подпадают под нижеуказанные условия. Однако завещатель может предусмотреть, что нормы о разделе налогов не подлежат применению, прямо указав, что налог на наследство должен быть уплачен за счет специального источника.
И еще одно исключение. Общей чертой этих норм является то, что соразмерный раздел налогов не применяется в отношении имущества, подпадающего под супружеский вычет из налогооблагаемой базы по федеральному налогу на наследство или налогу на наследование штата, равно как под благотворительный вычет. Существование такой нормы объясняется тем, что по общему правилу вычет по налогу на наследство производится только с «чистого» наследственного имущества (пересчитанной валовой стоимости имущества) (применительно к данному случаю — с наследства, переходящего супругу или благотворительной организации уже после уплаты всех долгов и налогов). Если же наследственные переходы имущества уменьшаются на сумму причитающихся к уплате налогов, то налоговые вычеты станут меньше, что повлечет необходимость уплаты больших налогов.
Разрешение спорных ситуаций распределения налогового бремени
Рассмотрим наиболее спорные ситуации с распределением налогового бремени, складывающиеся на практике. К числу таких случаев относятся три: применение супружеских и благотворительных вычетов, реализация пережившим супругом права на выбор обязательной доли и учреждение завещанием ограниченного прекращающегося имущественного траста (QTIP trust).
Их краткий анализ начнем с супружеских и благотворительных вычетов.
Если завещание супругу или благотворительной организации предусматривает оплату доли налога на наследство, то супружеский и благотворительный вычеты по федеральному налогу на наследство подлежат уменьшению (§ 2055(c) и 2056(b)(4) ВНК США). Норма § 3-916(e) ЕНК просто освобождает эти завещательные распоряжения от уплаты налогов.
Это условие применяется, только если иное не предусмотрено завещанием. Пример тому — прецедент Нью-Йорка 1989 г. о наследстве Аткинсон . Завещание гласило, что все налоги подлежат оплате из остаточного имущества, а оно было частично завещано благотворительной организации, а частично — другим лицам. Суд счел, что благотворительная организация и наследники остальной части остаточного имущества обязаны оплатить весь налог на все наследство пропорционально полученным долям. Однако другие суды считают, что такое условие не может считаться настолько четким, чтобы преодолеть исключение. Так, к примеру, решил Налоговый суд, разрешая в 1988 г. дело о наследстве Филлипс .
Matter of Estate of Atkinson, 539 N.Y.S.2d 112 (App. Div. 1989).
Estate of Phillips, 90 T. C. 77 (1988).
Перейдем к случаю, когда переживший супруг воспользовался правом на выбор обязательной доли (институт, напоминающий нашу обязательную долю).
Вообще-то размер обязательной доли пережившего супруга исчисляется из чистого наследства, т.е. из имущества, оставшегося уже после оплаты всех причитающихся с него налогов, но большинство судов на практике снимают с самой этой доли всякие налоговые обременения, как поступил Суд Флориды, разрешая в 1990 г. дело по иску «Тарбокс против Палмер» .
Tarbox v. Palmer, 564 So.2d 1106 (Fla. App. 1990).
И третий случай — применение ограниченного прекращающегося имущественного траста (Qualified terminable interest property trust; QTIP trust). Это траст, влекущий супружеский вычет, потому что траст облагается налогами в составе наследства супруга, пусть даже супруг не имеет права распоряжения имуществом траста. В соответствии с § 2207 ВНК США налог, которым облагается такой траст, взыскивается из активов траста, если только завещанием супруга прямо не предусмотрено иное. Общее распоряжение завещания супруга выплачивать все налоги из остаточного имущества не применяется к такому трасту согласно прецеденту Индианы 1994 г. «Морис Ф. Джонс Траст против Барнетт Банк» .
Maurice F. Jones Trust v. Barnett Bank, 637 N.E.2d 1301 (Ind. App. 1994).
2. Личные налоги на наследование штатов (state inheritance taxes)
Личный налог на наследование, взимаемый с каждого наследника, — это одна из древнейших форм налогообложения, известная еще праву Древнего Рима с его налогом в размере 1/20 части наследства, направлявшимся целевым назначением на пенсии солдатам-ветеранам . Однако современный английский и, соответственно, американский налоги на наследование исследователи более склонны выводить из рельефа — средневековой подати феодалу за переход имущества, находившегося на его земле .
Inheritance // The New Encyclopaedia Britannica. Vol. 6. Micropaedia. 15-th Ed. P. 317. См. также: Гензель П. Налог с наследства в Англии. СПб., 1907.
Inheritance tax // The New Encyclopaedia Britannica. P. 317.
В США начиная с введения такого налога в Пенсильвании в 1826 г. личный налог на полученное наследство традиционно является платежом, взимаемым штатом, а не федеральным правительством , и рассматривается как налог на право унаследовать. Он взимается с права выгодоприобретателя получать наследство и, если иное не установлено в завещании, бремя его уплаты лежит на получателе наследства, т.е. налог взыскивается из самого получаемого им наследства. Но завещание может предусматривать и иное: Суд Нью-Йорка в 1995 г. в деле о наследстве Херц счел, что указание платить все посмертные налоги за счет остаточного (т.е. незавещанного) имущества освобождает конкретное унаследованное имущество от германского налога на наследование.
Matter of Estate of Herz, 651 N.E.2d 1251 (N.Y. 1995).
Прогрессивные ставки налога и вычетов зависят от размера переходящего лицу наследства и его степени родства с наследодателем.
Личный налог на наследование вплоть до 70-х гг. XX века в большинстве штатов служил основным налогом в связи с наследованием. В меньшинстве же штатов применялся порядок, аналогичный федеральному налогу на наследственное имущество (estate tax) согласно § 2011 Внутреннего налогового кодекса США: налогооблагаемой базой служила не стоимость наследства, переходящего к отдельному наследнику, а все наследственное имущество как таковое. Ныне такой порядок предусмотрен уже в большинстве штатов. Причиной такой эволюции, по мнению ряда авторов, стала чрезмерная сложность расчета личного налога на полученное наследство .
Inheritance // The New Encyclopaedia Britannica. Vol. 6. Micropaedia. 15-th Ed. P. 317.
Как правило, налоги штатов на наследство взимаются с реального (т.е. недвижимого) и т.н. персонального материального (т.е. движимого) имущества, расположенного в том штате, где умерший проживал постоянно, а также с персонального нематериального имущества независимо от его местонахождения. Однако в тех случаях, когда на статус постоянного места проживания претендуют несколько штатов, применяется многократное налогообложение. Оно применяется и в тех случаях, когда в законодательстве штата нет положений о взаимных льготах при налогообложении, если штат претендует на взимание налога с нематериальной личной собственности, находящейся на его территории, в то время как умерший имел постоянное место жительства в другом штате. Это предусмотрено Постановлением Верховного суда США для тех штатов, которые могут доказать выгоду действующего в них законодательства, например правовую защиту траста, учрежденного для личной нематериальной собственности (обычно акций или облигаций).
Опишем порядок оплаты налога на наследство, взимаемого штатом с имущества в целом.
В некоторых штатах такое требование, как и всякое другое, оплачивается в первую очередь из остаточного имущества, а уже затем — за счет генеральных легатов (завещательных распоряжений в отношении идеальных долей имущества), и лишь затем — за счет специальных легатов, т.е. индивидуально-определенного завещанного имущества. Но во многих случаях налоговое бремя распределяется на всех получателей наследства.
Право штатов регулирует этот вопрос в части, не противоречащей специальным нормам ВНК США. Многие штаты имеют свои нормы о распределении налогового бремени, которые требуют пропорциональной уплаты налога всеми приобретателями наследства, как это делает, к примеру, § 3-916 ЕНК.
В некоторых штатах делается различие между пробационным и непробационным имуществом: налог, причитающийся за наследование пробационного имущества, распределяется пропорционально, а налог за получение непробационного имущества взыскивается из остаточного имущества. Поскольку непробационные активы часто составляют незначительную часть имущества наследодателя, распределение наследственного бремени целиком на них может вообще «стереть» их. С другой стороны, «предшествующие остаточным» (preresiduary) наследственные дары обычно представляют собой небольшую часть пробационного имущества. Это удобно для управления имуществом — оплачивать за счет остаточного пробационного имущества небольшие по объему требования.
В соответствии с § 3-916(e) ЕНК начисленные на вклады в банках и т.п. наследственное имущество проценты не являются предметом распределения обязанности оплаты налога — все бремя его оплаты падает на остаточное имущество. Поэтому на вдову, унаследовавшую лишь пожизненное содержание в виде жилища, не была возложена обязанность оплаты налога (прецедент Юты 1994 г. о наследстве Гамильтон) .
Matter of Estate of Hamilton, 869 P.2d 971 (Utah App. 1994).
§ 3-916 ЕНК предусматривает вышеуказанный порядок распределения налогового бремени, если иное не предусмотрено завещанием. Аналогично нормам ВНК США, такой порядок можно преодолеть, доказав противоположное намерение. Обычно вокруг этих вопросов возникает масса судебных споров, поскольку зачастую условия завещаний в этой части двусмысленны и неопределенны. К примеру, Суд Вирджинии в деле 1991 г. «Линчбург Колледж против Центрального Фиделити Банка» счел условие завещания «долги и налоги должны быть оплачены как можно скорее из практических соображений» как указание против распределения налогов на все наследство, поскольку завещатель рассматривал долги и налоги в одном ключе.
Lynchburg College v. Central Fidelity Bank, 410 S.E.2d 617 (Va. 1991).
Многие суды при аналогичных формулировках идут другим путем, считая, что распределение налогового бремени должно применяться, если только нет четкого проявления противоположного намерения (прецедент Арканзаса 1991 г. «Райт против Объединенного национального банка») .
Wright v. Union National Bank, 819 S.W.2d 698 (Ark. 1991).
Завещание может распределять налоговое бремя не только полностью, но и частично, указав, что из остаточного имущества подлежат оплате только лишь налоги в отношении пробационного имущества (прецедент Вашингтона 1989 г. о наследстве Флейшман) . Сравним это с прецедентом Аризоны 1992 г. по иску наследства «Товри против Нолан» : указание выплачивать все налоги из остаточного имущества включает налоги, подлежащие взысканию на доход от страхового полиса.
Estate of Fleischman, 776 P.2d 684 (Wash. App. 1989).
Estate of Tovrea v. Nolan, 845 P.2d 494 (Ariz. App. 1992).
Иногда суду приходится устранять противоречащие друг другу условия двух документов. В деле Канзаса 1991 г. о наследстве Пикрелл завещание указывало, что все налоги на наследство должны быть оплачены из остаточного имущества. Прижизненный траст завещателя гласил, что трастодержатель должен оплатить свою долю налогов. Суд счел, что применению подлежит последнее условие как более позднее по времени выражение намерения. Сравним его с решением Суда Мичигана 1988 г. по делу о наследстве Роэ , которым было проигнорировано такое условие траста, поскольку закон требует, чтобы противоположное намерение было выражено именно в завещании, а не в ином документе.
Matter of Estate of Pickrell, 806 P.2d 1007 (Kan. 1991).
Matter of Estate of Roe, 426 N.W.2d 797 (Mich. App. 1988).
3. Налоговое планирование и минимизация налогов на наследство
В США, где крупные наследства — вещь обычная, проблема изъятия государством половины семейного имущества весьма актуальна, и она заставляет собственников заблаговременно предпринимать все возможные меры, чтобы уйти от налогов на наследство легальными способами. 81% представителей семейного бизнеса при жизни предпринимают меры по сокращению ожидаемого налогового бремени, помещая имущество в совладения или трасты — инструменты, позволяющие передавать имущество после смерти альтернативными способами.
В завещании следует предусматривать порядок оплаты налогов. При этом следует учитывать размер и ликвидность имущества, а также сполна использовать право на супружеский и благотворительный вычеты.
Лицу, поместившему большую часть своих активов в возвратный траст, вероятно, следует определить, что трастодержатель должен оплатить налог на наследство. Назначенные наследники просто могут не иметь достаточно денег для уплаты своей доли налога, не продав это имущество, в то время как в состав траста может входить вполне ликвидное имущество типа денежных средств, полученных по страховому полису. Что касается той части траста, на которую, как планирует учредитель траста, выгодоприобретатели смогут получить супружеский или благотворительный вычет, то ее освобождение от бремени уплаты налогов следует оговорить сразу при учреждении траста.
Однако легальный уход от налогов — это также чистые потери. К пустым тратам времени и сил добавляются прямые финансовые убытки в виде оплаты юристов и т.п. Обследование семейного бизнеса в Нью-Йорке показало, что средние вложения в юристов в расчете на один семейный бизнес составляли 125 тыс. долларов.
Выводы
Применяемое в США дважды прогрессивное налогообложение наследства двумя налогами — федеральным налогом на наследство (federal estate tax) и налогом штата на полученное наследство (state inheritance tax) является примером наиболее сложной в мире системы обложения наследств. Логичным выводом стала детальная разработка и внедрение системы налогового планирования, минимизации налогов, а также комплекса эффективных правовых мер, не позволяющих вывести наследство из-под обложения.
Налог с наследств и дарений
В США используется единая система обложения наследований и дарений, которая применяется к накопленной стоимости всего имущества, переданного лицом в течение жизни и к моменту его смерти.
В случае с наследованием налогом облагается стоимость имущества, которым владеет лицо на момент смерти. Обязанность уплаты налога возникает именно в момент смерти владельца, а не в связи со вступлением в права наследования.
Налог, как правило, выплачивается за счет наследуемого имущества.
Налогоплательщиками являются граждане США и иностранные граждане, которые признаются налоговыми резидентами США на момент своей смерти. Для целей обложения данным налогом статус резидента определяется преимущественно по принципу домициля, т.е. наличию гражданства или вида на жительство в США, а не по тесту физического присутствия.
Налогом облагается все имущество, которым владеют налоговые резиденты, вне зависимости от его местонахождения. Налог с нерезидентов взимается в том случае, если имущество находится в США или признается имуществом от источников в США (например, акции и облигации американских компаний, облигации Правительства США и т.п.).
Имущество, подлежащее налогообложению, оценивается по рыночной стоимости. Из валовой стоимости имущества можно сделать следующие вычеты, связанные с данным имуществом:
Полностью вычитается стоимость имущества, завещанного супругу, но с особыми оговорками в том случае, если супруг не является гражданином США.
В отношении имущества лиц, не являющихся налоговыми резидентами для целей обложения данным налогом, также применяются эти вычеты, ограниченные пропорционально стоимости имущества, расположенного в США, относительно стоимости всего имущества нерезидента.
Дарение также подпадает под обложение налогом. Налогоплательщиком является даритель, признаваемый налоговым резидентом США (определяемый в соответствии с принципом домициля). При этом под обложение подпадает любое облагаемое имущество вне зависимости от его местонахождения.
Нерезиденты уплачивают налог в том случае, если передаваемое ими имущество находится на территории США.
От обложения освобождаются дарения на сумму, не превышающую установленного лимита. Это освобождение применяется к общей стоимости дарений на одного одаряемого за год.
Из налогооблагаемой базы вычитается стоимость имущества, подаренного супругу. В том случае, если супруг не является гражданином или резидентом США, стоимость имущества вычитается в пределах установленного лимита.
Не облагаются пожертвования благотворительным и религиозным организациям, а также политическим партиям (в пределах установленных ограничений).
Налоговая ставка данного налога установлена по прогрессивной шкале (табл. 2.5).
Таблица 2.5. Ставки налога на дарение
Налогооблагаемая база, долл.
Налог с нижнего предела интервала базы, долл.
Ставка с суммы, превышающей нижний предел, %
Как власть использует «налог на смерть»
Желание администрации Дональда Трампа ликвидировать налог на наследство дало новую жизнь дискуссии о пользе и справедливости такого налогообложения. Эта дискуссия в разных формах ведется уже две тысячи лет.
Куда ветер дует
Дональд Трамп, будучи кандидатом в президенты, заявил, что «никакая семья не должна платить налог на смерть, потому что это двойное налогообложение». Как следствие, нынешняя президентская администрация планирует отменить все виды налога на наследство к 2025 году.
Cуществуют два вида налога на наследство, которые исторически принято — прежде всего в Великобритании — объединять зловещим термином «налог на смерть». Во-первых, estate tax, или estate duty. Этот налог (пошлину) взимают с денег и имущества, составляющих наследство, не обращая внимание на то, кто там их получает. Во-вторых, inheritance tax — собственно налог на наследство, который как раз учитывает личность наследников, и процент тут зависит от степени родства с умершим.
Тема налога на наследство очень старая и в той же степени интересная. Приверженцами такого налогообложения являлись, к примеру, классические либеральные экономисты. Как указывал Адам Смит, «право располагать деньгами и имуществом вечно явно абсурдно». Политические философы при этом ссылались на понятие справедливости. Простой факт рождения, говорили они, не подразумевает права получения богатства. Джереми Бентам отвергал довод, что люди имеют естественное право наследовать собственность своих родственников. «Кто эта королева-природа, которая придает этому силу закона?» — спрашивал он.
А также верил в то, что налогообложение богатых, которые проживают унаследованные деньги и земли, позволит снизить налоги для бедных.
В начале XX века президент США Теодор Рузвельт заявил, что «передача грандиозных состояний следующим поколениям является по-настоящему великим вредом для общества в целом», потому что лишает его, общество, стимулов к самостоятельному зарабатыванию денег. В 1916 году в США был введен налог на наследство с ярко выраженной прогрессивной шкалой, к 1940-му его ставка доходила до 77%. Во Франции до 1956 года тяжелым налогом на наследство облагались даже относительно небольшие состояния.
Особенно эффектно выступления Дональда Трампа против налога на наследство выглядят на фоне Теодора Рузвельта, который выступал за налогообложение богатых наследников
Однако в 1970-х вектор общественных настроений изменился. Цены на недвижимость двинулись вверх по причине роста населения в индустриальных странах. Количество владельцев домов увеличилось, так что налог на наследство начал рассматриваться как избыточное бремя значительной долей населения. Кроме того, отмена валютных ограничений и свобода движения капиталов подталкивали богатых людей к решению переместиться в какую-нибудь страну, где налоги на наследство не так высоки. Что заставило правительства призадуматься и усомниться в целесообразности такого способа наполнения бюджета.
В 1990-е годы в мире фактически развернулась кампания против налога на наследство. Ее идеологи указывали (опередив Трампа), что
Они с удовольствием использовали в своих выступлениях то самое многозначительное словосочетание — «налог на смерть».
Сейчас сторонники такой точки зрения то и дело ссылаются на страны, налог на наследство отменившие, например Швецию, Норвегию и Россию.
Однако поборники высоких налогов на наследство — те же классические экономисты или Теодор Рузвельт — были бы разочарованы, узнав, что ежегодный прирост объема наследств в процентах ВВП во Франции, скажем, утроился. И что половина миллиардеров в Европе свои состояния унаследовала и численность таких миллиардеров растет.
Налог на наследство был придуман в ходе налоговой реформы, проведенной римским императором Октавианом Августом, который предпочитал называть себя первым гражданином. К тому времени контроль над налоговыми доходами уже перешел от сената к генералам и лично к императору, поэтому любые налоги имели в какой-то степени военный характер. Не случайно официальной целью введения налога на наследство было создание пенсионного фонда для ветеранов.
Налог сочли весьма продуктивным, так как для богатых римлян было в порядке вещей оставлять свои земельные владения и прочее имущество друзьям и приемным детям. Поэтому он распространялся только на наследство, передаваемое по завещанию. Близкие родственники (родители, дети и внуки) от этого налога были освобождены. Такое внимание к личности наследников позволяет говорить о нем именно как о налоге на наследство, хотя он и взимался по единой ставке 5%. Заметим, что это был один из главных источников бюджетных поступлений в Риме.
Римский император Октавиан Август был не только покровителем искусств, но и творцом налога на наследство
Здесь стоит упомянуть, что американский президент Уильям Тафт в своей инаугурационной речи в 1909 году посвятил отдельный пассаж налогу на наследство как важнейшему элементу внутренней политики, подчеркнув, что этот налог очень справедлив и его очень легко собирать.
«Никто не может указывать моим евреям»
Во времена Августа налог на наследство был неотделим от налога с продаж — в том смысле, что был также введен этим императором и поступления от него также шли в «фонд ветеранов». Налог с продаж взимался по ставке 1% с каждого проданного товара или участка земли и по ставке в 4% с каждого проданного раба. Когда римляне начинали жаловаться на новые налоги — и на наследство, и с продаж,— Август просто говорил, что может их отменить и вернуть старые республиканские военные налоги вроде взимания с владельцев драгоценностей и предметов роскоши, например богато отделанных колесниц, их стоимости в десятикратном размере. После смерти Августа ставка налога с продаж была снижена вдвое. В 40 году н. э. император Калигула налог с продаж вовсе отменил, что вызвало всеобщее ликование. Налог на наследство, однако, отменен не был.
Щит, меч и кнут с пряником
Налог на наследуемые деньги и имущество был чрезвычайно распространен в Средние века. Во Франции или Англии крестьянин обычно отдавал феодалу одну корову за право наследовать имущество умершего родственника. Справедливости ради стоить отметить, что феодал в большинстве случаев корову возвращал, будучи удовлетворен уже тем фактом, что крестьянин признавал за ним право налогообложения наследства. В свою очередь, аристократы отдавали королю в качестве налога годовой доход, получаемый с наследуемых земель,— это было обычным явлением. Взамен король подтверждал аристократический статус налогоплательщика.
Ситуацию с налогообложением наследства в тогдашней Англии (и во Франции, так как английские короли и их вассалы, будучи нормандцами, придерживались в своей налоговой практике французских обычаев) хорошо иллюстрирует статья вторая Великой хартии вольностей, подписанной королем Иоанном Безземельным и восставшей знатью (с некоторой натяжкой — баронами) в 1215 году. Там говорилось:
В большинстве случаев размер налога на наследство являлся предметом торга. Так, барон Николаc де Стьютевилль вынужден был заплатить 10 тыс. серебряных марок за право наследовать земли брата. В данном случае было ясно, что сумма непомерно велика, и де Стьютевилль влился в ряды восставших, которые вынудили короля подписать Великую хартию. Та заставляла короля, санкционировавшего вступление аристократов в права наследства, соблюдать хотя бы какие-то приличия.
Надо сказать, что в XII–XIII веках английские короли использовали гибкую схему налогообложения наследства — не требовали, чтобы оговоренная сумма была уплачена сразу в полном объеме, а давали рассрочку. Предполагалось, что в случае проявления нелояльности король может напомнить барону о налоговой недоимке или просто обратить унаследованные им земли в свою пользу.
Особенно охотно этой схемой пользовался как раз король Иоанн Безземельный, чьи подозрения относительно лояльности баронов были весьма сильны (и не без оснований): он считал налог на наследство лучшим средством, чтобы эту лояльность обеспечить (версия «кнута и пряника»). В 1213 году Иоанн утвердил наследство Джона де Ласи, констебля Честера и лорда Понтефракта. Де Ласи согласился заплатить 7 тыс. серебряных марок за право владеть землями своего отца. Король предоставил ему рассрочку платежа на три года и согласился на скидку в 1 тыс. марок, если в течение трех лет наследник подтвердит верность суверену делом («пряник»). В обеспечение налоговой сделки барон отдал королю два своих самых больших замка («кнут»).
В любое время и в любой стране наследники с большим вниманием относились к завещанию
Фото: Print Collector / Getty Images
В 1214 году де Ласи согласился участвовать в экспедиции Иоанна Безземельного во Францию — хотя большинство баронов отказались. И в качестве вознаграждения за верность получил обратно один из замков. В марте 1215-го Джон де Ласи отправился под началом Иоанна в крестовый поход — немногие бароны поступили так же. Де Ласи получил второй замок, а также налоговую скидку и вступил в права наследования — сделка была завершена.
Английский король Иоанн Безземельный превратил определение размера платы за наследование титулов в азартную игру, за что и поплатился
Два месяца спустя он примкнул к мятежным баронам.
В Средние века особое место в налогообложении наследства занимали евреи, которые имели право проводить ростовщические операции (запрещенные для всех остальных) и были весьма состоятельными. Скажем, в Англии во времена Иоанна Безземельного своеобразным налогом на наследство было взыскание в пользу короля невыплаченных евреям долгов.
В статье десятой Великой хартии вольностей говорилось: «Если кто-то, кто задолжал евреям любую сумму — большую или маленькую, умрет, не выплатив своего долга, процент не должен начисляться до тех пор, пока наследник умершего не достигнет совершеннолетия, и, если в это время долг попадет в наши, короля, руки, мы обязуемся не взимать ничего, кроме основной суммы долга, значащейся в долговом обязательстве».
Налог и барщина едины
Налог на деньги и имущество евреев порой достигал 100% — все доставалось королю. Такое случалось и в Англии, и во Франции, и в Испании, и в Португалии. Впрочем, иногда короли довольствовались и 25%. Следует, однако, заметить, что в европейских странах поступления от этого налога не были особенно стабильными — евреев то изгоняли, то приглашали, то изгоняли вновь.
Плоды налоговой шкалы
Современный налог на наследство — потомок новаций Октавиана Августа. Когда в Голландии и Англии в XVII веке был введен этот налог, вводившие прямо ссылались на древнеримскую практику. В Голландии дети и жены от налога освобождались, братья облагались по ставке 5%, чем более отдаленным становилось родство, тем выше становился процент; сторонние лица, получившие наследство по завещанию, облагались по ставке 30%.
Лорд Норт, бывший премьером Великобритании с 1770 по 1782 год и использовавший налог на наследство для финансирования войны с восставшими североамериканскими колониями, определил такие ставки: 2% для братьев и 6% для наследников вне родственных отношений. Надо заметить, что налог не касался наследуемой недвижимости.
Впоследствии схема налогообложения наследства в Великобритании модифицировалась: 1% для детей, ставка повышалась вместе с дальностью родства и достигала максимума в 10% для неродственников, указанных в завещании.
Британский премьер лорд Норт решительно определил ставки налога на наследство как для родственников, так и для посторонних людей
Фото: The British Museum
Закон, принятый в Великобритании в 1694 году (с которого ведет отсчет современная практика налогообложения наследства), гласил, что любой правовой документ облагается налогом на государственную печать, которой документ заверяется. А поскольку любое завещание определенно являлось правовым документом, эта норма закона и обратилась в налог на наследуемые деньги и имущество.
В 1853 году премьер Гладстон попытался ликвидировать британский подоходный налог и компенсировать потери путем повышения собираемости налога на государственную печать, которую ставили на завещаниях.
Британский налог на печати как способ взять налог с наследства вызывал мрачные чувства
Фото: Granger / DIOMEDIA
В 1881 году налог на государственную печать официально стал налогом (пошлиной) на наследуемые деньги и имущество.
В 1894 году этот налог сделали прогрессивным. Он исчислялся в зависимости от стоимости наследуемого имущества, ставки варьировались от 1% до 8%. Прогрессивную систему налогообложения наследуемых денег и имущества очень скоро скопировали в США, и к началу 1890-х годов верхняя планка достигла в Америке 50%, а Великобритания этот порог даже оставила позади.
После того как в 1916 году в США был принят федеральный закон о налоге на наследство, освобождающий от налогообложения частные фонды (которые были приравнены к благотворительным), они стали наиболее популярной схемой ухода от налогов. К 1910 году в США было всего 18 частных фондов, и только у одного размер превышал $10 млн. Особенно пышно фонды цвели перед Второй мировой войной — в связи с общим повышением налогов в США.
Частные фонды позволяют богатым наследникам не платить налог на наследство, распоряжаться этим наследством в благотворительных целях — но с большой долей свободы. К 1980 году количество частных фондов в США достигло 22 тыс., а к 1998-му удвоилось. При этом 446 фондов имели в активе больше $100 млн, а 45 — больше $1 млрд. Более четверти суммарного объема активов частных фондов оказалось сосредоточено в 25 наиболее крупных из них.
В начале XX века американские власти всерьез занялись налогообложением смерти
Чтобы пресечь налоговые злоупотребления, в 1969 году американский Конгресс принял закон, по которому фонды должны ежегодно платить акциз в 4% всех инвестиционных доходов; благотворительная деятельность фондов попала под надзор Конгресса.
Британские и другие европейские богачи пошли другим путем: еще в 1930-е годы они переводили состояния на офшорные территории, где налогов на наследство традиционно не существует. И это стало одной из главных причин расцвета офшоров.
Высокий налог на наследование в США времен Великой депрессии вызвал расцвет частных фондов
Фото: Bettmann / Getty Images
Как бы то ни было, нынешний горячий интерес к налогообложению наследства в контексте экономической политики вполне закономерен. Этой практике, которая в Средние века являлось едва ли не основой политической жизни, и теперь гарантирован успех — хотя бы как предмету обсуждения в терминах справедливости и целесообразности.
В Европе 1950-х годов наследуемые суммы требовали внимательного подсчета нотариусами
Фото: Archivio Cameraphoto Epoche / Getty Images
Налог на наследство — самый справедливый из налогов
Исключительно справедливо этот налог устроен в США.
На первые $5 миллионов долларов — налог 0, первые $5 миллионов каждый наследник получает свободно. А всё что выше этого количества — 40%. Подумайте над этим, и вам станет ясно насколько такая система честна и справедлива со всех сторон. Только 40%, на мой взгляд, маловато, лучше бы 60 или 80% иметь на этом месте. Но 40% — это очень мягко и человечно.
Ставка в 40% совпадает с верхней рамкой подоходного налога. Наследство свыше $5 миллионов — это просто свалившийся вам на голову доход, который и облагается так же. А надо бы облагать сильнее, ведь это незаработанное и незаслуженное.
Почему это ОЧЕНЬ ВАЖНО для России? У нас тут сейчас нет вообще налогов на наследство, что безусловно приведёт к жесточайшим проблемам, когда те 200 человек, у которых сейчас 70% всего национального богатства начнут вымирать.
Разбогатели они все в 90х или начале 00х, когда им было от 20 до 50 лет. Сейчас им 40-70, скоро они пойдут в Лучший Мир — и при входе должны сдать хотя бы половину того, что они так удачно награбили в 90х. Если их наследники — не развращенные тупые паразиты, то они сумеют и сами много заработать и многого добиться в жизни. В любом случае начнут они далеко не с нуля, ох и не с нуля.
Почему налог на наследство справедлив, даже если деньги Папой или Мамой честно заработаны?
Для того, чтобы ответить на этот вопрос надо понимать, что такое Капитал и почему так успешен Капитализм, как общественная система. Капитал — это право распоряжаться, право принимать экономические решения о производительных ресурсах общества. Если ваши решения мудрые, то ваш капитал растёт, и ваш вес в принятии решений становится больше. Если ваши решения глупые, то ваш капитал уменьшается, и ваш вес в принятии решений в данном обществе становится меньше. Надо где-то провести границу между персональными вещами и капиталом. Идеального решения нет, но $5 миллионов на человека — справедливо для Америки. Наверное, около $1 миллиона будет справедливо для России.
Понятно почему нельзя передавать весь Капитал, как он есть наследникам? Потому что такая передача — удар по самим основам капитализма и его эффективности.
Наследники ещё не доказали своей мудрости в принятии экономических решений, и справедливо, чтобы они начали с более далекого старта, чем начинала когда-то Мама или Папа.
Вообще-то, по-честному, надо было бы просто забирать под чистую всё выше $5 миллионов, но к этому современное рудиментарное общество ещё не готово. Поэтому налог. И да, в США он слишком низкий, в Европе он куда выше. А в России надо будет сделать ещё выше.
Налог равный 0 на наследство исторически был — это феодальное общество. Именно оно и существует сейчас в России. Азиатская деспотия оформленная под феодализм, где роль дворян выполняют сотрудники КГБ и их дети. Прелестно.
Справедлив ли налог на наследство в описанном варианте?
Налоговое планирование при наследовании имущества в США
Мы оказываем содействие нерезидентам США в оптимизации налоговых затрат при наследовании имущества на территории США. Налог на наследство представляет собой налог на право передачи имущества в момент смерти. Умершие нерезиденты, которые не являлись гражданами США, являются субъектами федерального налога на наследство в отношении всего принадлежащего им имущества, которое расположено на территории США. Имуществом, расположенным на территории США, считается недвижимость, зарегистрированная в США, личное движимое имущество и ценные бумаги американских компаний.
В отличие от граждан и резидентов США, которые пользуются значительными налоговыми льготами при наследовании, льготы для нерезидентов, не являющихся гражданами США, ограничиваются предельной суммой $60’000. Таким образом, необходимость уплаты налога на наследство возникает, когда стоимость наследуемого имущества, расположенного на территории США и передаваемого от иностранного лица-нерезидента, превышает $60’000. На данный момент, самая высокая ставка налога на наследство составляет 40%.
Для примера приведем ситуацию, когда г-н Х, являющийся резидентом и гражданином Италии, владеет многоквартирным домом в Нью-Йорке, стоимостью $3’060’000. После смерти г-на Х под налог на наследство попадет все его имущество стоимостью $3’000’000. При этом размер подлежащего уплате налога на наследство составит $1’200’000. При надлежащем налоговом планировании налог на наследство для нерезидентов можно существенно снизить.
Наши услуги по налоговому планированию для нерезидентов включают:
- Налоговое планирование при приобретении нерезидентами имущества, расположенного в США
- Реорганизация иностранных инвестиций на территории США с использованием возможностей налогового планирования, предоставленных соглашениями об избежании двойного налогообложения при наследовании, а также законов США о налоге на наследство и налоге на дарение.
- Регистрация на имя траста имущества, расположенного в США
- Создание эффективных холдинговых компаний для имущества нерезидентов, расположенного в США
- Согласование положений американского и зарубежного законодательства о налогообложении наследства с соглашениями об избежании двойного налогообложения с целью минимизации налогов.
Налог на наследования в сша
«Я имею обыкновение ли чно говорить с клиентами о деле и остаюсь с ними наедине, чтобы не смущать их; при этом я всегда становлюсь как бы в положение противно й стороны, чтобы лучше ознакомиться с делом, и даю клиенту все время, необходимое ему для ознакомления меня с делом. Затем, отпустив клиента, я поочередно ставлю себя то на место противной стороны, то судьи»
Марк Туллий Цицерон, римский юрист и политик
« И содрав гонорар неумеренный,
Восклицал мой присяжный поверенный:
» Перед вами стоит гражданин
Чище снега альпийских вершин » . »
Николай Алексеевич Некрасов, российский поэт
Налог на наследство в США
Разобраться в Американском налоговом законодательстве довольно сложно, тем более имея несколько ограниченное знание английского языка. Но в части интересующего нас налога на наследство я это сделал. По американскому законодательству наследственная масса состоит из денежных средств и ценных бумаг, недвижимости, страховок, бизнес — интересов и других активов. Полученная итоговая стоимость уменьшается на ипотечные кредиты и другие долги, на расходы по управлению имуществом, а также на иные расходы.
Разобравшись в вопросе, я выяснил, что для резидентов США (налогоплательщиков имеющих постоянное местопребывание на территории Соединённых Штатов, а также граждан США.) иметься существенная налоговая льгота, которая в 2012 году составляла 5 млн. 120 тыс., а в 2020 году 5 млн. 250 тыс. американских долларов. Размер налоговой льготы изменяется каждый год. То есть если наследство не превышает этих сумм, то никакие налоги с него не плататься, а если превышает, то налогом облагается, только превышающая эти суммы часть наследства.
В тоже время в некоторых «дорогих» штатах, например, таких как Нью-Йорк необлагаемая налогом сумма составляет всего 1 млн. долларов.
Ставка на облагаемую налогом часть наследства (превышающую вышеуказанные суммы) различается в разных штатах. Она варьируется в зависимости от близости родства наследника и наследодателя. Для близких родственников она может быть 1 — 2 % (пережившие супруги могут вообще быть освобождены от уплаты налога). Для лиц, не являющихся родственниками ставка на облагаемую налогом часть наследства намного больше, она может реально доходить до 55 %!
Для нерезидентов (лиц не имеющих постоянного пребывания в государстве) ситуация намного тяжелее. Необлагаемая налогом на наследование сумма составляет всего 60 тыс. долларов. В тоже время следует отметить, что для лиц этой категории налоговая обязанность является неполной. То есть имущество, которое находиться за пределами Соединенных Штатов налогом вообще не облагается.
Уплата налога может быть рассрочена на срок от шести месяцев до четырёх лет. Необходимо заметить, что существует больше количество абсолютно законных способов избежать уплаты налога на наследство. Самый простой из них это страхование жизни, этом случае страховка просто покрывает сумму налога на наследство. В свою очередь недвижимость можно просто оформить на юридическое лицо.
В общем, то можно сделать вывод, что налог на наследство на жизнь простых американцев и их финансовыё интересы не влияет. В свою очередь состоятельным людям необходимо заранее позаботиться о налоговой оптимизации.
Нам Россиянам в этом отношении гораздо прощё, налог на наследство у нас уже давно отменён.
Большинство граждан рано или поздно сталкивается с тем, что приходится принимать имущество (чаще всего — недвижимое), отошедшее им по наследству. В этих ситуациях очень часто возникают споры, дело даже доходит до суда. Поэтому людям, которые готовятся вступить в наследство, нужно знать, кто, в какой очередности и на каких основаниях имеет право наследовать имущество.
Мы собрали шесть самых важных правил, которые нужно знать всем потенциальным наследникам.
Имущество можно завещать любому человеку
Есть два вида наследования: по завещанию и по закону. Имущество можно завещать родственникам, друзьям, посторонним людям, юридическим лицам, иностранцам, государству. В то же время законные наследники могут быть не внесены в завещание без объяснения причин. Но есть несколько категорий наследников, которые имеют право на долю наследства вне зависимости от завещания. Это несовершеннолетние и нетрудоспособные дети завещателя, нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы.
Нужно найти завещание
Важно сразу найти последнюю версию завещания. Бывает, что люди вступают в наследство по закону, а затем появляются другие наследники с завещанием. И все сделки с этим имуществом приходится оспаривать. Завещание нужно искать у наследодателя или у нотариуса. Информация о завещаниях размещена в электронном реестре Единой информационной системы нотариата. Доступ к ней есть у всех российских нотариусов.
Есть восемь очередей наследования
Если завещания нет, то имущество наследуется по строгой очередности. В первую очередь на наследство претендуют родители, супруги и дети (или внуки) наследодателя. Если таких наследников нет, то наследуют родные (а также единокровные и единоутробные) братья и сестры (либо племянники и племянницы). В третьей очереди — дяди и тети, кузены и кузины. В последующих трех очередях — прадедушки и прабабушки, двоюродные внуки и внучки, двоюродные дедушки и бабушки, двоюродные правнуки и правнучки, двоюродные племянники и племянницы, двоюродные дяди и тети. Если и таких не нашлось — наследуют пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя. Если других наследников нет, имущество принимает государство как наследник последней, восьмой, очереди.
На заявление о наследовании отводится полгода
В течение шести месяцев с даты смерти наследодателя нужно заявить о своем праве на наследование. Такой срок установлен законодательством, чтобы выявить всех возможных лиц, которые могут выступить в качестве наследников. Если вы претендуете на наследство, необходимо подать районному нотариусу заявление об открытии наследственного дела.
За наследство предусмотрена пошлина
Госпошлина рассчитывается в зависимости от очереди наследования и стоимости наследства. Для наследников первой очереди ставка госпошлины составляет 0,3%, для всех остальных — 0,6%. Услуги нотариуса рассчитываются исходя из госпошлины и стоимости наследства.
За быструю продажу унаследованной квартиры взимается налог
Унаследованную квартиру можно продать сразу после вступления в наследство и оформления прав собственности. Но если жилье продается до истечения трех лет, то сделка подлежит налогообложению. С суммы, превышающей 1 млн руб., нужно уплатить подоходный налог в размере 13% (для иностранцев — 30%). Если квартира находилась в собственности наследника более трех лет, то налог при продаже взиматься не будет.
